Declaración de bienes en el extranjero. ¿Sabes cómo funciona?

En nuestra página web de Asesoría Edac podrá encontrar el artículo completo que aquí resumimos.

Declaración de bienes en el extranjero. Modelo 720 y ETE

Recordamos a todas las personas y entidades residentes en España durante 2015 ( más de 183 días dentro de un año natural ) y que hayan tenido vinculación con bienes y derechos situados fuera de España que desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo deberán presentar el modelo 720 de Declaración Informativa sobre bienes y derechos en el extranjero.
Los obligados a declarar son aquellas personas residentes durante 2015 y que a fecha de final de ejercicio ( 31.12.2015 ) son titulares de los bienes comentados en el extranjero o bien tienen algún tipo de vinculación con el mismo como podría ser un usufructo siempre que el valor conjunto supere los 50.000€. Los autorizados también están incluidos en los obligados a declarar e incluso siendo titular únicamente de un 1% o un 2% de la cuenta ya estaríamos obligados si supera los 50.000€ de saldo.

Una vez se ha presentado el modelo 720, los años sucesivos sólo deben declararse los grupos de bienes que hayan experimentado un incremento superior a 20.000€ respecto a los declarados el año anterior. 

La sanción por omisión de algún dato alcanza los 5.000€. Para evitar sanciones indiscriminadas, el artículo 42 3º del Reglamento General aprobado por el Real Decreto 1065/2007 se establece la obligación de informar sobre los valores cancelados o que se hayan vendido a lo largo del ejercicio o bien se podrá optar por declarar los saldos a 31 de Diciembre con independencia de que el valor conjunto para todos los bienes y derechos comprendidos en el mencionado artículo experimenten o no un incremento superior a 20.000€. En éste caso, se considerará que se ha reinvertido el importe íntegro cuando se reinvierta el importe obtenido, minorando los gastos y comisiones normales que se producen en éste tipo de operaciones.

Por errores u omisiones en datos o grupos de datos se establece una sanción de 5.000€ si bien hay un mínimo de 10.000€ por cada grupo de bienes. Si además se presenta fuera de plazo, existirá una sanción de 100€ por dato omitido con un mínimo de 1.500€ por grupo.

El mayor riesgo, al margen evidentemente del precio a pagar por las sanciones, es que Hacienda de forma unilateral pueda considerar que los bienes en el extranjero se corresponden a una Ganancia Patrimonial no justificada y por tanto podrían llegar a pedirnos hasta un 52% sobre el valor al margen de las sanciones posteriores ( 150% del principal ), recargos e intereses. Al ser interpretativo, incluso si los bienes o derechos pudieran proceder de ejercicios prescitos Hacienda podría tomar ésta decisión.

Para los que más capital tienen en el exterior:

Si el importe de los bienes y transacciones es menor de 1 millón de euros no estaremos obligados a declarar ante el Banco de España. Si estamos entre 1M€ y los 100M€ se deberá informar por todo el 20 de Enero. Si tenemos entre los 100M€ y los 300M€ deberemos presentar declaración trimestral y si finalmente somos de los afortunados que tenemos repartidos por el mundo 300M€ deberemos presentar informes mensuales.

Para poder cumplir con éstos requisitos deberemos cumplimentar la Encuesta sobre Transacciones Exteriores ( ETE :https://sedeelectronica.bde.es/sede/es/menu/tramites/Presentacion_po_31e444328b15831.html ).

- Si los bienes procedentes del extranjero vienen de periodos no prescritos lo normal sería autoliquidar el impuesto no pagado con su correspondiente recargo del 20% así como los intereses de demora.

- Si proceden de periodos prescritos podría presentarse junto con escrito de alegaciones haciendo referencia al artículo 119 de la Ley General Tributaria donde literalmente dice: “Se considerará declaración tributaria todo documento presentado ante la Administración tributaria donde se reconozca o manifieste la realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos…” ; Ante todo, insistimos en que no sería garantía de nada y siempre estaríamos sujetos a interpretación.

Para esclarecer algo al lector y no aburrirlo, le diremos que hay diferentes versiones, si bien en Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid 341/2012 de 11 de Abril y en concreto para el rendimiento neto de arrendamiento de viviendas acaba exigiendo la declaración y no así la autoliquidación y por tanto acepta la reducción sobre el rendimiento neto.
Por tanto, estaríamos ante rentas declaradas y por tanto no sujetas a embargo y/o tributación como ganancia patrimonial al 52% como decíamos anteriormente y en particular se refiere a las prescritas.

Preguntas y respuestas rápidas:

- Pregunta: Si no existe la obligación de declarar el modelo 720 y se cancela la cuenta debo declararla? Respuesta: NO siempre que se haya cumplido en art.42 bis del Reglamento General aprobado por el Real Decreto 1065/2007
- Pregunta: Si cancelo la cuenta con saldos obligados a declarar a mitad de año? Respuesta: No, siempre tendremos en cuenta únicamente la fecha del 31/12
- Pregunta: Tengo una cuenta que supera los 50.000€ pero somos 10 titulares. Declaro? Respuesta: sí, indicando saldo y porcentaje de participación.
Esperamos haber aclarado algo éste tema tan complicado y que tan poco nos gusta los asesores por las implicaciones que conlleva.

Daniel Moreno
CEO Asesoria Edac